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Los delitos tributarios

Montoro

Foto: La Moncloa

Los delitos tributarios se encuentran definidos en el artículo 305 del Código Penal como delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social. De tal manera que cometerá este tipo de delitos quien por acción u omisión defraude a la Hacienda Pública estatal, autonómica, foral o local, eludiendo el pago de tributos, de cantidades retenidas o que se hubieran debido retener o ingresar a cuenta o quien haya obtenido indebidamente devoluciones o disfrutando beneficios fiscales de la misma forma.

Para que se considere delito hay que tener en cuenta que la cuantía de la cuota defraudada, el importe no ingresado de las retenciones o ingresos a cuenta o de las devoluciones o beneficios fiscales indebidamente obtenidos o disfrutados debe exceder de 120.000 euros. En caso de delitos contra la Hacienda de la Unión Europea, se alcanzará esta consideración si la cuantía excede de 50.000 euros.

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El embargo de bienes por deudas tributarias

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Foto: ArchiM

La existencia de deudas con la Administración Tributaria que no se han satisfecho en el periodo de pago voluntario supone el inicio de un procedimiento de apremio que puede decretar, si no es posible el cobro por otro medio, con el embargo de bienes del contribuyente.

Con respeto siempre al principio de proporcionalidad, se procederá al embargo de los bienes y derechos del obligado tributario en cuantía suficiente para cubrir tanto el importe de la deuda no ingresada, como los intereses que se hayan devengado o se devenguen hasta la fecha del ingreso, los recargos del período ejecutivo y las costas del procedimiento de apremio. En todo caso habrá de tenerse en cuenta que la Ley de Enjuiciamiento Civil establece una serie de bienes inembargables.

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Calendario del contribuyente – Mayo 2017

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Después de que en abril se presentaran las liquidaciones tributarias del primer trimestre podría parecer que el calendario fiscal mayo 2017 es mucho más tranqulio, pero en pleno apogeo de la campaña de IRPF 2016 la tranquilidad es muy relativa.

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Los cambios en los aplazamientos y fraccionamientos de las deudas tributarias

Hacienda

Sobre la norma general recogida en el artículo 65 de la Ley General Tributaria, el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre realizó una modificación en relación a la inadmisión del aplazamiento o fracionamiento de una serie de deudas tributarias que hasta esa fecha sí podían solicitarse. Estos cambios entraron en vigor el 1 de enero de 2017.

Sobre estos cambios, posteriormente, una comunicación interna de la Agencia Tributaria acabó por suavizar el nuevo régimen de exclusiones, permitiendo el aplazamiento de las deudas del IVA hasta una determinada cuantía y con un plazo establecido.

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El aplazamiento y fraccionamiento de pago de los impuestos

Foto: Daquella Manera

Foto: Daquella Manera

La falta de liquidez en el momento de afrontar el pago de una liquidación de impuestos puede ser un problema ya que el impago en plazo de los mismos deriva en una infracción tributaria que, como mínimo, supondrá el pago de una serie de recargos. Sin embargo cabe la posibilidad de evitar estas consecuencias mediante la solicitud de un aplazamiento y/o un fraccionamiento del pago.

Aunque el fraccionamiento y el aplazamiento se consideran figuras distintas tienen el mismo tratamiento y uno no es excluyente del otro. La solicitud de uno, el otro o ambos se puede realizar directamente en el momento de enviar por vía telemática el modelo correspondiente a la liquidación del impuesto en cuestión y puede tramitarse por el total de dicha liquidación o por una parte de la misma si se abona el resto.

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